Как воспроизвести в учете начисление и оплату зарплаты сотруднику - гражданину Республики Беларусь (РБ), на время пребывающему на территории РФ и являющемуся налоговым резидентом РФ?

Зарплата сотрудника определена в виде должностного зарплаты. Соответственно коллективному контракту начисление и оплата сотрудникам зарплаты производятся двукратно в месяц в безналичной форме методом перечисления финансовых средств на банковские счета сотрудников. В текущем месяце сотруднику начислены:

• зарплата за первую половину месяца - 20 238,10 рублей.;
• зарплата за вторую половину месяца - 24 285,71 рублей.

Компания для целей налогообложения прибыли использует способ начисления.

нормативно-юридическое регулирование трудовой деятельности в Российской Федерации граждан РБ

Российские работодатели вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности граждан РБ не учитывая ограничений по защите российского рынка работы. Наряду с этим гражданам РБ не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации. Это следует из п. 1 ст. 97, абз. 1 преамбулы, абз. 3 ст. 2 Договора о Евразийском экономическом альянсе (ЕАЭС) от 29.05.2014.

Отметим, что между Российской Федерацией и РБ имеется межгосударственное соглашение, согласно с которым в отношении граждан РБ не используется действующий в Российской Федерации режим регулирования привлечения и применения зарубежной рабочей силы. Граждане РБ имеют одинаковые права с гражданами РФ в зарплате , режиме рабочего времени и времени отдыха, защите и условиях труда и других вопросах трудовых взаимоотношений. На это отмечено в п. п. 1, 2 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и Российской Федерации от 22.06.1996 N 4 "О одинаковых правах граждан на трудоустройство, зарплату и представление иных социально-трудовых гарантий", ст. 7 Договора между Республикой и Российской Федерацией Беларусь от 25.12.1998 "О одинаковых правах граждан".

О привлечении русскими работодателями к трудовой деятельности граждан РБ см. кроме того в Путеводителе по кадровым вопросам. Зарубежные сотрудники.

В пересматриваемой ситуации трудовой контракт заключен с гражданином РБ, на время пребывающим в Российской Федерации, т.е. не имеющим вида на жительство либо разрешения на временное проживание (ст. 2 закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ " О юридическом положении зарубежных граждан в РФ"). Период временного нахождения гражданина РБ на территории РФ определяется периодом деяния трудового соглашения, заключенного им с русским работодателем (п. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС). Детально особенности миграционного учета граждан стран - участников Договора о ЕАЭС рассмотрены в Путеводителе по кадровым вопросам. Зарубежные сотрудники.

Трудовые отношения

Зарплата устанавливается сотруднику трудовым контрактом согласно с действующими у работодателя системами зарплаты (ч. 1 ст. 135 ТК РФ). В этом случае зарплата сотрудника определена в виде должностного зарплаты, определение которого приведено в ч. 4 ст. 129 ТК РФ <*>.

Оплата зарплаты производится не менее часто чем всякие полмесяца в день, установленный коллективным контрактом. В этом случае зарплата выплачивается методом перечисления на счет в банке сотрудника, что предусмотрено условиями коллективного договора (ч. 3, 6 ст. 136 ТК РФ ).

Страховые платежи

Суммы зарплаты , выплачиваемые сотрудникам по трудовому контракту, будут считаться предметом обложения страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование, и на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых платежах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд неукоснительного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней").

По общему правилу суммы оплат и поощрений по трудовым контрактам в адрес зарубежных граждан, на время пребывающих на территории РФ, не подлежат обложению страховыми платежами, не считая случаев, установленных законами о определённых видах неукоснительного общественного страхования (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ). Вместе с тем согласно с ч. 4 ст. 1 закона N 212-ФЗ в случаях, в случае если межгосударственным контрактом РФ определены другие правила, чем установленные законом N 212-ФЗ, используются правила международного договора РФ.

Ввиду п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС общественное обеспечение (общественное страхование) (не считая пенсионного) трудящихся стран-участников выполняется на тех же условиях и таким же образом, что и граждан страны трудоустройства. Наряду с этим соответственно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС к общественному обеспечению (общественному страхованию) относятся:

• неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством;
• неукоснительное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней;
• неукоснительное медицинское страхование.

Следовательно, гражданин РБ с 1го дня работы на территории РФ вне зависимости от своего статуса (т.е. вне зависимости от того, является он на время пребывающим либо все время либо на время живущим в Российской Федерации) в праве на оформление всех видов пособий по обязательному общественному страхованию и право на медпомощь. Соответственно, работодатель обязан уплачивать за него страховые платежи на указанные виды страхования (в ФСС РФ и ФФОМС) в тех же размерах, что и с оплат гражданам РФ.

Что касается неукоснительного пенсионного страхования, подчеркнём следующее. Соответственно п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС пенсионное обеспечение трудящихся стран - участников ЕАЭС регулируется законом страны постоянного проживания, а также в соответствии с обособленным межгосударственным контрактом между странами-участниками. Учитывая, что Контракт о ЕАЭС не содержит особых положений, определяющих условия неукоснительного пенсионного страхования трудящихся стран-участников, и учитывая, что обособленный контракт по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования используется закон страны трудоустройства, т.е. в этом случае - закон РФ.

Согласно с п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации " на время пребывающие на территории РФ зарубежные граждане (не являющиеся опытными экспертами согласно с законом N 115-ФЗ) являются застрахованными лицами в системе неукоснительного пенсионного страхования, и с оплат в адрес указанных сотрудников уплачиваются страховые платежи на неукоснительное пенсионное страхование согласно с положениями закона N 212-ФЗ. В этом случае исходим из предположения, что сотрудник - гражданин РБ не относится к опытным экспертам. Следовательно, таковой сотрудник является застрахованным лицом и оплаты этому сотруднику по трудовому контракту облагаются страховыми платежами в ПФР.

Так, оплаты и другие поощрения, создаваемые в адрес на время пребывающего на территории РФ гражданина РБ по трудовому контракту, подлежат обложению страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование, и на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней и формируют базу для начисления указанных платежей в общеуст